Kolike su kazne za pogrešno upravljanje e-fakturama?

To ne iznenađuje, budući da je Zakon sa sobom doneo čitav niz novina, koje bi trebalo besprekorno primenjivati. Zakon je za cilj imao digitalnu transformaciju knjigovodstva i ostvarivanje brojnih olakšica, ali je posledica i pooštravanje kontrole poreza.

Ceo proces se odvijao po etapama: prvo je obavezu izdavanja e-faktura imao javni sektor ka javnom sektoru, zatim privatni sektor ka javnom sektoru, onda javni sektor ka privatnom sektoru i na kraju je realizovana obaveza izdavanja e-faktura između subjekata privatnog sektora koji su obveznici PDV-a. Postupak uvođenja e-faktura i obaveze evidentiranja PDV-a kroz sistem elektronskih faktura je u Srbiji počeo 1. 5. 2022. godine i finalizovan 1. 1. 2023. godine.

Šta su elektronske ili e-fakture i SEF?

E-fakture predstavljaju razmenu faktura elektronskim putem. Reč je o elektronskom zapisu faktura, koje se izdaju, procesuiraju i arhiviraju isključivo elektronskim putem.

Obavezni elementi elektronske fakture:

● poslovno ime, adresa, PIB i matični broj izdavaoca fakture
● poslovni račun izdavaoca elektronske fakture
● poslovno ime, adresa, PIB i matični broj primaoca elektronske fakture
● poslovni račun primaoca elektronske fakture
● datum isporuke dobara, odnosno pružanja usluga ili avansne naplate
● iznos avansnih plaćanja ukoliko postoje
● instrukcije za plaćanje
● podatke o visini i količini isporučenih dobara ili vrste i obim izvršenih usluga
● iznos osnovice za PDV
● poreska stopa PDV-a
● iznos PDV-a koji je obračunat kao osnovica
● ukupan iznos e-fakture
● napomena o odredbi zakona kojim se uređuje PDV na osnovu koje nije obračunat PDV

E-faktura može sadržati i druge podatke propisane relevantnim zakonima (npr. Zakon o PDV), ili druge podatke relevantne za izdavaoca, primaoce i druge zainteresovane strane. Takođe, uz e-fakturu izdavalac može da priloži i drugu relevantnu dokumentaciju od značaja za izdavaoca, primaoca i druge zainteresovane strane (npr. privremene situacije).

SEF predstavlja program, odnosno informatičko-tehnološko rešenje, koje je realizovano od strane Ministarstva finansija, a kojim upravlja informacioni posrednik. SEF ima dve važne funkcije: upravljanje e-fakturama (prijem, slanje, evidentiranje, obrada, arhiviranje) i evidentiranje PDV-a od strane poreskih obveznika.

SEF-u je moguće pristupiti posrednim ili neposrednim putem.

Neposredan pristup moguće je ostvariti putem dva tehnička rešenja pristupa:

1. putem korisničkog interfejsa, kada ovlašćeno lice putem internet pretraživača može da vrši kreiranje i izdavanje e-faktura i/ili prihvatanje i odbijanje e-faktura i elektronsko evidentiranje obračuna PDV u ime subjekta prometa u okviru svojih ovlašćenja;

2. putem aplikativnog interfejsa (eng. API – Application Programming Interface) koji omogućava povezivanje sa softverskim sistemom subjekta prometa i vršenje navedenih radnji.

Posredan pristup vrši se putem korišćenja informacionog posrednika.

Sistem e-faktura je obavezan za firme iz javnog i privatnog sektora koje su u sistemu PDV-a. Postoje i dobrovoljni korisnici SEF-a. U pitanju je obveznik koji plaća porez na prihod od samostalne delatnosti po zakonu koji uređuje porez na dohodak građana i obveznik poreza na dobit pravnih lica po zakonu koji uređuje porez na dobit pravnih lica. Dobrovoljni korisnici koji odluče da koriste SEF, u obavezi su da ga koriste tekuću i celu narednu kalendarsku godinu.

Zakon predviđa postojanje javno dostupne Liste korisnika sistema elektronskih faktura. Ovakva lista sadržaće poreske identifikacione brojeve subjekata javnog sektora, subjekata privatnog sektora i dobrovoljnih korisnika SEF-a, a koji imaju obavezu da prime i čuvaju elektronsku fakturu u skladu sa Zakonom, kao i jedinstvene brojeve korisnika budžetskih sredstava subjekata koji su upisani u Evidenciju korisnika javnih sredstava i koja se vodi kod Centralnog informacionog posrednika.

Obaveza izdavanja e-fakture ne postoji za:

1. Promet na malo i primljeni avans za promet na malo
2. Ugovornu obavezu usmerenu prema korisnicima sredstava iz međunarodnih okvirnih sporazuma
3. Nabavku i remont naoružanja i vojne opreme, nabavku bezbednosno osetljive opreme, kao i sa njima povezanim nabavkama dobara i usluga

Kolike su kazne za pogrešno upravljanje e-fakturama?

Zakon o elektronskom fakturisanju propisuje kazne za povredu obaveza izdavanja, prijema i čuvanja elektronskih faktura, kao i za korišćenje elektronskih podataka u svrhe koje nisu propisane zakonom. Kaznene odredbe su propisane članovima 18-21 Zakona o elektronskom poslovanju.

Kazne u ovom slučaju iznose od 500.000 do 2.000.000 dinara. Kazna može biti na teret pravnog lica, preduzetnika, informacionog posrednika i odgovornih lica u okviru pravnih lica.

Svi se polako uhodavamo u novi elektronski sistem fakturisanja, ali se neodumice i pitanja neminovno javljaju i danas. Zbog toga je važno uz sebe imati knjigovođu od poverenja. Proverena knjigovodstvena agencija je tu da prati finansijsko poslovanje kompanije, ali i da upozori na moguće propuste, izmene i dopune zakona, kao i da spremno da odgovore na moguća pitanja i rešenja za moguće nedoumice.